Et skatteparadis , [ 1 ] skattely eller skattely [ 2 ] ( på engelsk , tax paradis , 'tax shelter') [ Note 1 ] [ 4 ] er et territorium eller stat som er karakterisert ved å anvende en regimeskatt som er spesielt gunstig for borgere og ikke-hjemmehørende selskaper som er hjemmehørende for juridiske formål i den. [ 5 ] Vanligvis består disse fordelene av et totalt fritak eller en svært betydelig reduksjon i betalingen av hovedskattene , samt bankhemmeligheter . [ 6 ]
Skatteparadis er et av de mest brukte virkemidlene av personer og selskaper som praktiserer skatteunndragelse og -unndragelse . Dette refererer til å unngå ansvaret for å betale skattemessige skatter som lovene i en stat pålegger for å opprettholde balansen mellom harmoni og eksisterende forpliktelser i den; slik som offentlige utgifter, betaling av gjeld og investeringer (både sosialt og infrastruktur), er et tema som anses som kontroversielt fordi det i de fleste tilfeller anses som en offentlig umoralsk handling å ønske å skjule de sanne mengdene penger det er i besittelse og dette faktum. er umiddelbart assosiert som en ulovlig aktivitet. Vanligvis overholder ikke skatteparadiser, selv om det er en dobbeltbeskatningsavtale, utveksling av skatteopplysninger. [ 7 ] [ 8 ] [ 9 ]
I følge Organisasjonen for økonomisk samarbeid og utvikling (OECD), [ 10 ] brukes fire nøkkelfaktorer for å avgjøre om lovgivning konfigurerer et skatteparadis:
Et kjennetegn ved et skatteparadis er at to differensierte og juridisk separate skatteregimer vanligvis eksisterer side om side i det.
For å lette separasjonen av disse to parallelle økonomiene, er det vanligvis lover og institusjoner spesielt forbeholdt ikke-residenter, for eksempel offshore -banker eller IBC-er ( International Business Companies ) .
Et annet identifiserende trekk ved et skatteparadis er vanligvis eksistensen av strenge bankhemmeligheter og lover om beskyttelse av personopplysninger . Det er vanlig at data fra aksjonærer og styremedlemmer i selskaper ikke vises i offentlige registre, men heller er i varetekt av deres juridiske representant, den såkalte registrerte agenten .
Disse egenskapene har ført til at disse landene, ofte svært små i størrelse og befolkning, i 2009 har klart å akkumulere en fjerdedel av den private formuen i hele verden, ifølge IMF . [ 11 ] Historisk har de blitt anklaget for å gi ly for skatteunndragere, terrorister og narkotikasmuglere som skjuler identiteten sin bak offshoreselskaper , nummererte kontoer, tillitsvalgte, stiftelser, truster eller ihendehaverandeler.
Nødvendige samarbeidspartnere eller tilretteleggere for bruk av skatteparadis er banker , konsulentselskaper , advokatfirmaer og skatte- og finansrådgivere som utformer og kjenner de juridiske strukturene for skatteunndragelse og skattesvindel . Disse tilretteleggerne skaper de mellomliggende selskapene , de kjenner skatteparadisene, deres reguleringer og smutthull; eksistensen av offshorebanker og spesialiserte firmaer med delegasjoner over hele verden som garanterer anonymitet. [ 6 ]
Presset fra ulike internasjonale organisasjoner, spesielt OECD og FATF , har sørget for at mange skatteparadiser de siste årene har blitt enige om å gi visse innrømmelser når det gjelder informasjonsutveksling, spesielt med tanke på samarbeid for å avklare alvorlig kriminalitet. Banksektoren bruker nå strenge retningslinjer for kundeidentifikasjon, kjent som due diligence. Imidlertid er ugjennomsiktigheten til disse territoriene i mange tilfeller fortsatt viktig, og det samme er deres skattefordeler. Dette brukes av svært forskjellige sektorer av økonomien, fra private sparere, via investorer, import- og eksportselskaper, til store multinasjonale selskaper, banker og forsikringsselskaper.
OECD som en del av handlingene rettet i kampen mot skatteparadiser; i 2000 grunnla han Global Forum on Transparency and Exchange of Tax Information . Målet med dette organet er å lede globale handlinger innen åpenhet og utveksling av skatteinformasjon, og garantere rask og effektiv anvendelse av standarder for åpenhet og utveksling av informasjon.
Global Forum on Transparency and Exchange of Tax Information i sin fremdriftsrapport for 2016 om Tax Transparency, fremhevet blant sine viktigste prestasjoner anvendelsen av AEOI (Automatisk utveksling av informasjon) og EOIR (Exchange of Information on Request) standarder rundt om i verden . , samt støtten som Global Forum gir til sine medlemmer, spesielt utviklingsland, for å hjelpe dem med å implementere disse standardene. Implementeringsstrategien for dette settet med prestasjoner er basert på overvåking, evaluering og støtte.
På den annen side har mange land (spesielt OECD-medlemmer) vedtatt lover som søker å gjøre det vanskeligere for innbyggerne deres å unngå å betale skatt gjennom selskaper i skatteparadiser. I disse tilfellene betraktes disse selskapene som et kontrollert utenlandsk selskap eller CEC, som anvender et finanspolitisk åpenhetssystem overfor eieren , det vil si vurderer inntekten til selskapet som generert direkte av eieren. Når det gjelder deres internasjonale relasjoner, er det få land som har bilaterale avtaler om internasjonal dobbeltbeskatning, eller, hvis de eksisterer, er ikke-hjemmehørende selskaper uttrykkelig ekskludert fra dem.
For FN (FN) truer skatteparadiser menneskerettighetene, ifølge en studie og analyse fra ekspertene. [ 12 ]
Mange av skatteparadisene i 2018 er kolonier (som tilfellet er med Gibraltar ) og tidligere kolonier av det britiske imperiet , medlemmer av det britiske samveldet , eller små nominelt "uavhengige" stater (som, blant flere eksempler, er tilfellet med Nauru ) som ser ut til å eksistere nettopp med funksjonen å være skatteparadis.
For organisasjonen Tax Justice Network er Storbritannia , Nederland , Luxembourg [ 9 ] og Sveits i sin 2020-rapport [ 13 ] ansvarlige for halvparten av de globale årlige skattetapene: 199 000 millioner euro. [ 14 ]
Skatteparadisene som er oppført i listen publisert av OECD 2. november 2011 er: [ 15 ]
Finanssentre betraktet som "skatteparadiser" ifølge Det internasjonale pengefondet : [ 16 ]
Karakterer:
Territorier brukt som skatteparadis som er forpliktet til å forbedre åpenhet og utveksling av informasjon: [ 17 ]
I desember 2017 vedtok EU en svarteliste over skatteparadis i et forsøk på å motvirke mer aggressiv skatteunngåelse. Det ble også etablert en gråliste som inkluderer de som har forpliktet seg til å endre sine regler om åpenhet og skattesamarbeid. Av de 17 territoriene på den opprinnelige svartelisten, fra februar 2020 er 10 offisielt igjen, og de er: Amerikansk Samoa , Aruba , Barbados , Belize , Bermuda , Dominica , Fiji , Guam , Marshalløyene , Oman , Samoa , Trinidad og Tobago , Bahamas Jomfruer fra USA , De forente arabiske emirater og Vanuatu , [ 18 ] [ 19 ] i tillegg til 34 andre land som tilbyr en eller annen form for samarbeid til EUs myndigheter og er i en samarbeidsprosess som fortsatt er åpen i visse skatter saker som: Albania , Anguilla , Antigua , Armenia , Australia , Bahamas , Barbuda , Bosnia og Hercegovina , Botswana , Kapp Verde , Costa Rica , Curacao , Eswatini , Caymanøyene , De britiske jomfruøyene , Jordan , Nord - Makedonia , Morocco , Maldivene Mauritius , Mongolia , Montenegro , Namibia , Nauru , Niue , Palau , Saint Kitts og Nevis , Saint Lucia , Serbia , Seychellene , Thailand og Tyrkia . [ 20 ]
Noen aktivister fordømte at utarbeidelsen av listen er en ansiktsløftning og krevde inkludering på listen over noen EU-medlemsstater anklaget for å legge til rette for skatteunndragelse, som Luxembourg , [ 9 ] Malta , Irland og Nederland . [ 21 ]
Saken om Panama, kjent for de såkalte " Panama-papirene " , er kompleks, siden den ble fjernet fra listen over skatteparadiser av EU, og likevel påpeker EUs økonomiministre ( Ecofin ) det som nytt som en skatt. havn. [ 22 ] [ 23 ]
I henhold til dekret 1344/98 av 19. november 1998, i tillegg til skatteparadisene som står på OECD-listen, har Argentina klassifisert andre land eller territorier som har "lav eller ingen beskatning": [ 24 ]
I artikkel 1 i kongelig resolusjon 1.080/1991 av 5. juli 1991 [ 25 ] er det etablert en liste over land og territorier med kvalifikasjonen "skatteparadis". Forbundet av teknikere i det spanske finansdepartementet GESTHA publiserte i 2017 en svart og grå liste over skatteparadiser . [ 26 ] I tillegg vil det være mange datterselskaper av selskaper lokalisert i territorier som legger til rette for skatteunngåelse. [ 27 ]
Den kongelige resolusjon av 1991 fastslår i sin artikkel 2 at: «De landene og territoriene nevnt i artikkel 1 som signerer med Spania en avtale om utveksling av informasjon om skattespørsmål eller en avtale om å unngå dobbeltbeskatning med en klausul om utveksling av informasjon vil opphøre å anses som skatteparadis på det tidspunkt slike konvensjoner eller avtaler trer i kraft.
I følge listen over kongelig resolusjon vil landene og territoriene som er klassifisert som "skatteparadiser" være:
Landene og territoriene som ikke lenger kunne betraktes som "skatteparadiser" for å ha etablert en informasjonsutvekslingsavtale er:
|
Denne listen kan også oppdateres i kraft av paragraf 2 i den første tilleggsbestemmelsen i lov 26/2014, av 27. november, om tiltak for forebygging av skattesvindel, slik at enkelte land vil gå inn eller ut av denne "svartelisten" .
2. Listen over land og territorier som anses som skatteparadiser kan oppdateres i henhold til følgende kriterier:
a) Eksistensen med nevnte land eller territorium av en avtale om å unngå internasjonal dobbeltbeskatning med en informasjonsutvekslingsklausul, en avtale om utveksling av opplysninger om skattespørsmål eller OECDs og Europarådets overenskomst om gjensidig administrativ bistand i skattespørsmål endret av 2010-protokollen, som er gjeldende.
b) At det ikke er noen effektiv utveksling av skatteopplysninger i vilkårene gitt i § 4 i denne tilleggsbestemmelsen.
c) Resultatene av fagfellevurderinger utført av Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes. [ 29 ]
Selv om den er ufullstendig, og med begrensningene diskutert nedenfor, indikerer tilgjengelig statistikk likevel at offshore banksektoren er en mer enn betydelig aktivitet. IMF - beregninger basert på BIS -data tyder på at offshore eiendeler inkludert i finansinstitusjonene til bankinstitusjoner utgjorde 4,6 billioner dollar ved utgangen av juni 1999, omtrent halvparten av totale offshore eiendeler. Av disse var 0,9 milliarder i karibiske territorier , 1 milliard i Asia , og de fleste av de resterende 2,7 milliarder i internasjonale finanssentre som London , USA og Japan . Når det gjelder USA, ble de dekket av internasjonale bankfranchiser ( International Banking Facilities (IBFs) ) og, i Japan, av det japanske offshoremarkedet (JOM ). [ 33 ]
Likeledes, ifølge en studie utført av Tax Justice Network (en gruppe ledet av tidligere McKinsey-sjeføkonom og ekspert på skatteparadis, James Henry), kan det være mellom 17 og 26 milliarder euro gjemt i skatteparadiser, som ville ha bidratt cirka 230.000 millioner euro i skatteinnkreving. Disse beløpene anslås å være konsentrert i "svært proteksjonistiske jurisdiksjoner", som Sveits eller Caymanøyene, ved hjelp av private banker som tar sikte på å tiltrekke seg såkalte "high netto worth individuals". Rikdommen til disse økonomiske elitene er ifølge Henry beskyttet av en høyt betalte og disiplinerte gruppe fagfolk som drar nytte av en stadig mer grenseoverskridende og mindre friksjonsmessig global økonomi. Oljerike stater hvis elite har en tendens til å være svært mobil, er spesielt sannsynlig å sette inn formuen sin på disse kontoene, i stedet for å investere i sitt eget land. Studien gir også eksempelet Saudi-Arabia, som 179 milliarder euro rømte fra, eller Nigeria, med 250 milliarder euro på flukt. [ 34 ]